近期，一則公告在整個(gè)跨境圈引發(fā)強烈反響，核心議題為 10 月 1 日之后，“買(mǎi)單報關(guān)” 行為是否仍可進(jìn)行。

針對這個(gè)問(wèn)題，老樊根據自己的從業(yè)經(jīng)驗進(jìn)行一些解讀。

 7 月 7 日發(fā)布的第十七號文。其中，最核心的內容為第七條：以代理方式（包括市場(chǎng)采購、貿易外貿外中服）出口的企業(yè)，必須提供委托方的信息及出口金額，否則將由該企業(yè)承擔繳稅責任。這一規定直擊關(guān)鍵要點(diǎn)。該政策的執行時(shí)間為 2025 年 10 月 1 日。

上述兩條內容尤為重要，其傳達的信息明確：自 10 月 1 日起，“買(mǎi)單報關(guān)” 行為將被杜絕。

先從 “買(mǎi)單” 的發(fā)展歷程說(shuō)起。“買(mǎi)單” 究竟是什么？老樊 2000 年左右進(jìn)入物流行業(yè)，當時(shí)，“買(mǎi)單” 即購買(mǎi)進(jìn)出口單證。這些單證包括部分進(jìn)出口公司的額度以及工廠(chǎng)未用盡的出口指標。由于是借用他人名義，當時(shí)的成本較高，一個(gè)柜子的單證費用大概 1500 至 1700 元，這是 “買(mǎi)單” 最原始的概念。

 2000 年左右，市場(chǎng)出口量大幅增加，“買(mǎi)單” 成本降至每個(gè)柜子幾千元。彼時(shí)，市場(chǎng)主流為 “三來(lái)一補”，采用合同報關(guān)方式，而 “買(mǎi)單” 行為主要集中在一線(xiàn)海關(guān)，如上海、寧波、深圳、廣州等口岸，在這些口岸通過(guò) “買(mǎi)單” 進(jìn)行出口的方式較為盛行，除 “三來(lái)一補” 外，多采用 “買(mǎi)單” 出口。

2014 年“買(mǎi)單” 行為出現新的變化，部分 “買(mǎi)單” 所涉及的單證變?yōu)?1039 市場(chǎng)采購單證。操作方式為注冊個(gè)體工商戶(hù)并申請進(jìn)出口權， 500 萬(wàn)以?xún)瓤上硎苎a貼，且能以較低稅額實(shí)現合規。老樊在 2018 年、 2019 年接觸到 1039 相關(guān)業(yè)務(wù)，當時(shí)在常熟，沒(méi)有向抬頭公司申請退款，對方提供倉庫服務(wù)、出口拖車(chē)及報關(guān)等服務(wù)，相當于給予了一定的費用補貼。

2020 年以后，電商專(zhuān)屬條款 96、97、98 開(kāi)始出現。大量小包出口的空運業(yè)務(wù)采用 9610 條款，9710 和 9810 條款則分別適用于出口至亞馬遜及海外倉的電商業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)通常由各地商務(wù)局提供補貼，在高峰期補貼金額較多，目前雖仍有類(lèi)似補貼，但額度、數量已經(jīng)大幅減少。當前 “買(mǎi)單” 的成本大致為零成本，或僅存在少量退款或收費，其中的利益空間已逐漸縮小。

2025 年之后，“買(mǎi)單” 行為將迎來(lái)重大變革，上述提及的諸多情況可能均無(wú)法再實(shí)施。

“買(mǎi)單” 目前主要存在以下四種情況：

• 購買(mǎi) 0110 單號，需提供進(jìn)項票，企業(yè)所得稅按出口金額繳納，結匯依據出口金額進(jìn)行。

• 1039 模式無(wú)需進(jìn)項票，500 萬(wàn)以?xún)劝闯隹诮痤~的 5% 核定征收企業(yè)所得稅，結匯方式靈活，可通過(guò) 1039 渠道結匯，也可自由結匯。

• 9610 模式無(wú)需進(jìn)項票，無(wú)金額上限，按 4% 核定征收企業(yè)所得稅，同樣可自由結匯。不過(guò)，此類(lèi)模式日后可能會(huì )被部分企業(yè)違規使用。

• 9710 和 9810 模式初期無(wú)需提供進(jìn)項票，報關(guān)行僅負責報關(guān)，無(wú)需繳稅，獲取政府補貼即可，結匯由企業(yè)自主進(jìn)行。隨著(zhù)監管日益嚴格，目前相關(guān)條款鼓勵企業(yè)自行申請，自行提供進(jìn)項票，通過(guò)企業(yè)報關(guān)并繳稅，與一般貿易 0110 模式較為相似。

“買(mǎi)單” 行為存在諸多弊端，這也是國家進(jìn)行整頓的原因所在：

• 高報貨值以騙取補貼。2020 年前后，這種現象極為普遍，許多實(shí)際價(jià)值 10 萬(wàn)元的柜子，被虛報為 20 萬(wàn)元，甚至有離譜的虛報至 50 萬(wàn)、80 萬(wàn)元。

• 貨不對版，增加監管難度。為虛報貨值，部分企業(yè)會(huì )對品名等信息進(jìn)行篡改，給監管工作帶來(lái)極大困難。

• 無(wú)法溯源，導致出口數據統計失實(shí)。由于普遍存在不實(shí)申報，海關(guān)數據多有虛假，且無(wú)法追溯數據來(lái)源，難以明確真實(shí)的出口企業(yè)及出口數量。

• 違規使用。例如，部分一般納稅人借助小規模納稅人身份，通過(guò)拆分多個(gè)抬頭進(jìn)行1039報關(guān)以逃避稅款；還有大包貨物采用小包 9610 模式報關(guān)以騙取補貼，結匯環(huán)節也存在問(wèn)題。

新規要求抬頭公司必須提供委托企業(yè)的真實(shí)數據，包括貨物價(jià)值和貨物明細，否則將被視為自行出口，海關(guān)和稅局將對其征收增值稅和企業(yè)所得稅。因此，抬頭公司需高度重視，若未按規定執行，自身將面臨不利后果。物流鏈條上的各參與方均會(huì )受到影響?？缇畴娚藤u(mài)家等委托方會(huì )與物流公司合作，由物流公司承擔 “買(mǎi)單” 責任，再委托報關(guān)行或抬頭公司具體操作。但各方數據未實(shí)現互通，可能出現申報 20 萬(wàn)元而實(shí)際僅 10 萬(wàn)元的情況。如今要求實(shí)現溯源，必須掌握真實(shí)貨主的數據。

對于貨主而言：

• 采購成本上升。因需進(jìn)行一般貿易報關(guān)，必須提供進(jìn)項票，以往可隨意采購且無(wú)需開(kāi)發(fā)票的情況不再可行，需與正規企業(yè)合作并獲取發(fā)票。

• 稅收成本增加。出口數據得以完善，海關(guān)掌握出口金額后，將依法征稅。

• 出口成本上升，與抬頭公司及物流公司的合作更為緊密。以往可隨意更換合作方，現在需選擇可靠的合作方，每月向海關(guān)提供綜合數據，否則將面臨風(fēng)險。

• 手續增多。需與進(jìn)出口企業(yè)簽訂委托協(xié)議，與物流公司簽訂免責聲明，并進(jìn)行真實(shí)數據匯總，增加了辦公手續成本。

對于物流公司而言：

• 手續成本增加，需向抬頭公司提供更多物流數據，如柜號、貨物信息等，否則將承擔相應責任。

• 合規成本上升，需制定免責聲明，否則可能被視為真實(shí)貨主而被要求繳稅。

• 查驗成本增加。隨著(zhù)報關(guān)貨物增多，每個(gè)柜子所載貨物品類(lèi)越多，查驗風(fēng)險越大。許多物流公司可能向客戶(hù)承諾承擔查驗費，這無(wú)疑會(huì )增加自身成本。

對于報關(guān)行和抬頭公司，將面臨監管成本上升、監管風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險增加的問(wèn)題，需做好溯源工作。

老樊也分析了一點(diǎn)未來(lái)行業(yè)可能會(huì )有的應對方式：

• 貨主自行申請進(jìn)出口權，自主退稅，采用 0110 或 9710、9810 模式報關(guān)，并依法繳稅。

• 年出口額 500 萬(wàn)以?xún)鹊闹行‰娚?，可申請個(gè)體工商戶(hù)并獲取進(jìn)出口權，采用 1039 模式報關(guān)，按 5% 核定征收企業(yè)所得稅。例如，出口金額 100 萬(wàn)元，默認獲利 5 萬(wàn)元，需繳納 25% 的增值稅，該方式相對簡(jiǎn)便。

• 對于不熟悉相關(guān)操作的企業(yè)，可委托抬頭公司協(xié)助尋找進(jìn)項票并辦理繳稅事宜。稅局在收到稅款后，可能不再進(jìn)一步追究。對于工廠(chǎng)而言，結匯相對靈活，短期內出口數據可能不會(huì )完全如實(shí)向海關(guān)申報。不過(guò)，這僅是過(guò)渡方式，未來(lái)監管將愈發(fā)嚴格，該方式可能在 10 月 1 日政策執行初期成為主流。

從發(fā)展前景來(lái)看，稅局的這一舉措具有積極意義，將推動(dòng)物流及進(jìn)出口行業(yè)更加規范。對于長(cháng)期從事進(jìn)出口貿易及物流的企業(yè)，合規經(jīng)營(yíng)將使其在市場(chǎng)中更具優(yōu)勢，行業(yè)亂象的整治也有助于行業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。

明確繳稅義務(wù)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)更趨健康。許多電商企業(yè)雖有繳稅意愿，但缺乏合規的法律依據，部分企業(yè)在繳稅問(wèn)題上態(tài)度搖擺。政策的出臺明確了繳稅標準，企業(yè)在出口時(shí)將稅收納入成本預算，有助于實(shí)現健康發(fā)展。

減少行業(yè)內卷，提升企業(yè)品牌競爭力。以往中國商品以低價(jià)出口，雖可能降低對方的相關(guān)指數，但企業(yè)自身獲利有限，還導致行業(yè)內卷。如今將合規成本納入考量，企業(yè)更注重品牌建設，這對中國制造的出海具有積極意義。

政策的實(shí)施并非一蹴而就，自 2025 年 10 月 1 日起開(kāi)始執行，企業(yè)需從現在起著(zhù)手準備，逐步適應。選擇合規的服務(wù)商協(xié)助進(jìn)行稅務(wù)及進(jìn)項票規劃，或許是更為可靠的做法。